HQTS小课堂丨CBAM正当红，这些知识企业不得不知
来源：汉斯曼集团（HQTS） 2024-07-23
CBAM欧盟碳关税调节机制
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CBAM欧盟碳边境调节机制，也被称为碳边境税或碳关税，指的是欧盟针对部分进口商品的碳排放量所征收的税费。
依据CBAM第36条的规定，CBAM于2023年5月17日生效，将在2023年10月1日后实施。
● CBAM的实施分为过渡期和正式实施阶段
过渡期为2023年10月1日-2025年12月31日，在过渡期内，CBAM授权申报人（即欧盟成员国进口商）只需按季度提交CBAM报告，报告商品的隐含碳排放量，但是不必支付CBAM费用。
正式实施阶段从2026年1月1日开始，自此时起，CBAM授权申报人（即欧盟成员国进口商）需提交CBAM申报并清缴CBAM证书，开始支付CBAM费用。
01
哪些行业和产品会率先受到影响
CBAM附件1罗列了其规范的原产于第三国的货物，涵盖钢铁、铝、水泥、化肥、化工（氢）、电力等6大门类的多种产品。
至于相关上下游产品是否会受到CBAM的影响，从附件1所列的产品类型来看，部分前体 （例如铁、铬铁、镍铁、高岭土和其他高岭土等）和部分下游产品（例如钢铁螺钉和螺栓）将会受到影响。
但需要注意的是，并非所有的相关上下游产品均会受到影响，除了CBAM附件1所列的产品外，其他产品（比如就汽车行业而言，汽车零配件）目前并不在CBAM直接管制范围内。
02
CBAM核查范围是否包括间接排放
直接排放是指生产过程中消耗的加热和冷却生产产生的排放。
间接排放是指生产过程中使用的电力产生的排放。
在过渡期内，钢铁、铝、水泥、化肥、化工（氢）、电力6大产品均需报告直接排放信息和间接排放信息。
但在正式实施阶段，水泥、化肥、电力将核查直接排放和间接排放，而钢铁、铝、化工（氢）只核查直接排放。
但需注意的是，在过渡期结束前，欧盟委员会将结合过渡期内CBAM授权申报人报告的信息以及实施情况进行评估，其他可能存在碳泄漏风险的产品以及钢铁、铝、化工的间接排放可能也会被逐步纳入CBAM管制范围内。
03
CBAM报告应包括哪些信息
●过渡期内
过渡期内， CBAM授权申报人在每季度结束后一个月内在CBAM注册系统中提交当季度的CBAM报告。每季度结束后的两个月内CBAM授权申报人可以修改并重新提交报告。首次报告阶段将于2024年1月31日结束。
CBAM报告应包含以下信息:
·进口的每类纳入管理产品的总数量和原产国生产该商品的每个设施所生产的总数量
·进口产品所含的直接排放总量，以及需核算间接排放量产品的间接排放总量
·进口产品在原产国所支付的碳价，该碳价需考虑各种形式的补贴
●正式实施阶段
正式实施阶段， CBAM授权申报人应在每年的5月31日前在CBAM注册系统中提交上一日历年的CBAM申报。第一次申报时间为2027年，对应履约年度为2026年。
CBAM申报需包含以下内容：
·前一年进口的每种产品的总数量
·进口产品的总碳排放量
·应清缴的CBAM证书总数，对应前述总碳排放量，其中已扣除在原产国支付的碳价以及为反映免费分配ETS配额而作出的必要调整
·由认证核查机构出具的核查报告副本
04
关于企业CBAM抵扣
●各类绿证可以抵扣CBAM吗
根据欧盟委员会于2023年12月8日就CBAM实施发布的指引性文件，只有实际消耗了的清洁能源才可在计算碳排放时进行抵扣，而欧盟来源担保证书等绿证所代表的形式上的减排量，是不允许在核算CBAM规则下的碳排放量时进行抵扣的。
●绿电可以抵扣CBAM吗
在CBAM规则下，如企业在生产过程中实际消耗了绿电，则可在核算产品所涉碳排放量时对该部分碳排放通过独立计算排放因子达到减少碳排放总量的目的。
目前欧盟指引性文件里认可的绿电消纳方式包括自发自用、远距离采购以及通过签署电力采购协议购电。
因此，从目前规则来看，企业采购绿电将有助于在申报碳排放量时降低产品的单位碳排放。
但值得注意的是：目前CBAM规则尚未明确欧盟领域外其他国家绿电交易与消纳量如何承认和计算，未来中国境内的绿电能否在CBAM规则下被认可以及所对应的排放因子如何计算，均需持续关注CBAM规则的后续完善。
05
HQTS建议各大企业
尽管需要直接履行报告义务的是欧盟进口商，但进口商很可能会进一步要求作为供应商的中国企业提供相应数据并承担相关成本，因此，中国出口企业仍应应尽快熟悉CBAM相关要求、建立碳核算能力，及时建立自身技术能力，确保提交的数据和信息准确，否则就可能间接影响其产品的竞争力和贸易额。
与此同时，HQTS建议中国企业最好在第三方机构的帮助下尽早分析和评估CBAM正式实施对现有生产经营的影响、预期成本及潜在风险，制定减排计划，减少产品的隐含排放量，通过提升企业自身的碳减排能力，创造企业在全球节能减排趋势下的“碳竞争力”，掌握绿色发展、低碳竞争的先机。
06
针对CBAM，HQTS可提供
●CBAM核算服务
依照CBAM核算和填报要求，对相关行业和产品提供CBAM碳排放数据收集、计算和填报服务
●CBAM培训服务
培训辅导企业掌握CBAM核算规则，帮助企业建立产品碳排放核算体系
07
关于HQTS汉斯曼
HQTS汉斯曼集团，作为全球性的第三方绿色供应链质量管理服务机构，旗下可持续发展研究院具备多年绿色低碳可持续领域项目经验，我们可以为全球企业客户提供一站式的绿色可持续咨询培训服务，助力企业践行绿色承诺，将信任互信传递给消费者。
除CBAM咨询辅导业务外，HQTS还可为企业提供一站式的绿色低碳解决方案：
●EcoVadis认证咨询
●企业ESG咨询培训
●组织碳足迹（碳盘查）
●CDP咨询
●产品碳足迹
●能源诊断
●绿色低碳相关咨询
●ESG/可持续发展报告编制
●SBTi（科学碳目标）咨询
●可持续管理体系咨询
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